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山西省国税局,未抵扣完的进项税可以申请退税吗

作者:酷站长会计网校
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日期:2020-06-29 00:39
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本文由山西省国税局强调一下未抵扣完的进项税可以申请退税吗相关问题,账簿印花税,确定的可能,值得一读。

山西省国税局未抵扣完的进项税可以申请退税吗

未抵扣完的进项税可以申请退税吗

  未抵扣完的进项税可以申请退税吗

  不可以.加计抵减政策属于税收优惠,按照一般纳税人当期可抵扣进项税额的10%,虚拟计算出一个额度,用于抵减一般计税方法下的应纳税额.加计抵减额并不是纳税人的进项税额,不计入留抵税额.未抵减完的当期可抵减加计抵减额,可结转下期继续抵减,不能申请留抵退税.

  符合哪些条件可以申请留抵退税?

  根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)的规定,自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度.

  期末留抵税额,是指纳税人销项税额不足以抵扣进项税额而未抵扣完的进项税额.对于期末留抵税额,我国采用的是结转下期抵扣的制度安排.2018年,为助力经济高质量发展、释放企业活力,我们对装备制造、研发服务、电网等符合条件的企业,在一定时期内未抵扣完的进项税额,实行了一次性退还,实现退税1148亿元.通过这种大规模、行业性的退税尝试,探索了在我国建立留抵退税制度的可行性,积累了宝贵的经验.随着增值税改革步伐的加快,今年,我们又将留抵退税扩大到全行业,纳税人只要符合条件,其新增留抵税额可以退还,这标志着我国初步建立了制度性的期末留抵退税制度,在完善增值税制度、优化营商环境等方面迈出了一大步.

  什么是增量留抵?为什么只对增量部分给予退税?

  增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额.对增量部分给予退税,一方面是基于鼓励企业扩大再生产的考虑,另一方面是基于财政可承受能力的考虑,若一次性将存量和增量的留抵税额全部退税,财政短期内不可承受.因而这次只对增量部分实施留抵退税,存量部分视情况逐步消化.

  2019年4月1日以后新设立的纳税人,如何计算增量留抵税额?

  《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)规定,增量留抵税额是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额.2019年4月1日以后新设立的纳税人,2019年3月底的留抵税额为0,因此其增量留抵税额即当期的期末留抵税额.

  申请留抵退税的条件是什么?

  一共有五个条件.一是从2019年4月税款所属期起,连续6个月增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;二是纳税信用等级为A级或者B级;三是申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形的;四是申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;五是自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返(退)政策.

  为什么要设定连续六个月增量留抵税额大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元的退税条件?

  这主要是基于退税效率和成本效益的考虑,连续六个月增量留抵税额大于零,说明增值税一般纳税人常态化存在留抵税额,单靠自身生产经营难以在短期内消化,因而有必要给予退税;不低于50万元,是给退税数额设置的门槛,低于这个标准给予退税,会影响行政效率,也会增加纳税人的办税负担.

  纳税信用等级为M级的新办增值税一般纳税人是否可以申请留抵退税?

  退税要求的条件之一是纳税信用等级为A级或者B级,纳税信用等级为M级的纳税人不符合《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)规定的申请退还增量留抵税额的条件.

  为什么要限定申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上?

  《中华人民共和国刑法》第二百零一条第四款规定:"有第一款行为,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任.但是,五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外",也就是说偷税行为"首罚不刑"、"两罚入刑",留抵退税按照刑法标准做了规范.

  退税计算方面,进项构成比例是什么意思?应该如何计算?

  进项构成比例,是指2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重.计算时,需要将上述发票汇总后计算所占的比重.

  退税流程方面,为什么必须要在申报期内提出申请?

  留抵税额是个时点数,会随着增值税一般纳税人每一期的申报情况发生变化,因而提交留抵退税申请必须在申报期完成,以免对退税数额计算和后续核算产生影响.

  申请留抵退税的增值税一般纳税人,若同时发生出口货物劳务、发生跨境应税行为,应如何申请退税?

  增值税一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为,适用免抵退税办法的,办理免抵退税后,仍符合留抵退税规定条件的,可以申请退还留抵税额,也就是说要按照"先免抵退税,后留抵退税"的原则进行判断;同时,适用免退税办法的,相关进项税额不得用于退还留抵税额.

  增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后,应如何进行核算?

  增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后,应相应调减当期留抵税额,并在申报表和会计核算中予以反映.

  增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后,若当期又产生新的留抵,是否可以继续申请退税?

  增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后,又产生新的留抵,要重新按照退税资格条件进行判断.特别要注意的是,"连续六个月增量留抵税额均大于零"的条件中"连续六个月"是不可重复计算的,即此前已申请退税"连续六个月"的计算期间,不能再次计算,也就是纳税人一个会计年度中,申请退税最多两次.

  加计抵减额可以申请留抵退税吗?

  加计抵减政策属于税收优惠,按照纳税人可抵扣的进项税额的10%计算,用于抵减纳税人的应纳税额.但加计抵减额并不是纳税人的进项税额,从加计抵减额的形成机制来看,加计抵减不会形成留抵税额,因而也不能申请留抵退税.

  增值税一般纳税人购进旅客运输服务未取得增值税专用发票,计算抵扣所形成的留抵税额可以申请退税吗?

  从设计原理看,留抵退税对应的发票应为增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书以及解缴税款完税凭证,也就是说旅客运输服务计算抵扣的部分并不在退税的范围之内,但由于退税采用公式计算,因而上述进项税额并非直接排除在留抵退税的范围之外,而是通过增加分母比重的形式进行了排除.

  整体上来说,企业注销未抵扣完进项税账务处理主要是对于一般纳税人的注销,其留下的抵扣税额是不会退还的.小编在本文解答了未抵扣的进项税能不能退的问题,以及企业注销未抵扣的进项税处理,如果大家有兴趣,可以咨询会计学堂在线答疑老师!

山西省国税局-房地产销售代理

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列

公式计算进项额:

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

3,主营业务收入(红字)

应交税费/应交增值税/应交销项税额(红字)

发生销货退回增值税专用发票如何处理

上个月因为销售货物给购货方开具了增值税专用发票,本月发生了销货退回,另外,根据

文件规定,对于外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的,在增值税专用发票认证相符后,可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》,经购买方主管税务机关审核同意后,向主管出口退税的税务机关申报出口退税,企业所得税会计分录计提

1。

山西省国税局-交接表

企业借人各种短期借款,按借人的实际本金数,二、如果是在合同规定的合理区间

1)出现涨吨,根据会计谨慎性原则按发票数量入账,

2)如果亏吨,也按实际数量入账,金额还是发票金额,领用时按月摊出所亏数量即可

3)库管按实际检斤填入库单没错,但具体问题具体处理,可按财务要求更改入库单数量,仓库可备注此情况,如不听找主管领导,因为磅差是不可避免的,也是经领导同意双方约定好的,二、增值税发票丢失的不办办法:

1,增值税视同销售增值税申报表填列

企业将货物用于在建工程、管理部门、无形资产开发及分公司(分生产机构)等,按企业所得税实施条例的规定,不再视同销售缴纳企业所得税。

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